各县（市、区）财政局，开发区财税分局、大榭开发区财税局、市局各直属单位，市属各主管部门：
    现将财政部《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字［1995］22号）转发给你们，并作如下补充，请一并执行。
    采用多栏式“应交税金――应交增值税”明细帐的企业，应同时在 “应交税金――应交增值税”明细帐的借方增设“转出未交增值税”专栏；记录企业月末尚未交纳的增值税转入“应交税金――未交增值税”科目的数额。
    在“应交税金――应交增值税”明细帐的贷方增设“转出多交增值税”专栏，记录企业月末多交或尚未抵扣的增值税转入“应交税金――未交增值税”科目的数额。
    附：关于增值税会计处理有关问题补充规定的通知 

                            关于增值税会计处理有关问题补充规定的通知
                                   财会字［1995］22号 
    国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
    为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充：
    一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
    在“应交税金――应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
    月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金――应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金――应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金――未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金――应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金――未交增值税”科目，贷记“应交税金――应交增值税（转出多交增值税）”科目。
    当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金――应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
    当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金――未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
    二、“应交税金――应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
    “应交税金――未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
    三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：
                  应交增值税明细表
                会工（或会商等）０１表附表１
    编制单位：          ＿＿＿＿年＿＿＿＿月    单位：元
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
                    项    目                ｜行次｜本月数｜本年
                                            ｜    ｜      ｜累计数
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－
    一、应交增值税：                        ｜    ｜      ｜
      １．年初未抵扣数（用“－”号反映）    ｜１  ｜  ×  ｜
      ２．销项税额                          ｜２  ｜      ｜
          出口退税                          ｜３  ｜      ｜
          进项税额转出                      ｜４  ｜      ｜
          转出多交增值税                    ｜５  ｜      ｜
                                            ｜６  ｜      ｜
                                            ｜７  ｜      ｜
      ３．进项税额                          ｜８  ｜      ｜
          已交税金                          ｜９  ｜      ｜
          减免税款                          ｜１０｜      ｜
          出口抵减内销产品应纳税额          ｜１１｜      ｜
          转出未交增值税                    ｜１２｜      ｜
                                            ｜１３｜      ｜
                                            ｜１４｜      ｜
      ４．期末未抵扣数（用“－”号填列）    ｜１５｜  ×  ｜
    二、未交增值税：                        ｜    ｜      ｜
      １．年初未交数（多交数以“－”号填列）｜１６｜  ×  ｜
      ２．本期转入数（多交数以“－”号填列）｜１７｜      ｜
      ３．本期已交数                        ｜１８｜      ｜
      ４．期末未交数（多交数“－”负号填列）｜１９｜  ×  ｜
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    编制说明：
            １．本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金―― 应交增值税”科目有关专栏的记录填列。
            ２．本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金―― 未交增值税”科目的有关记录填列。