关于企业所得税若干政策问题的规定
甬税二[1994]166号
1994-03-17
全文有效
各县（市、区）财税局，市局各直属分局：
为了做好企业所得税的征收工作，现将有关问题明确如下：
一、纳税人的确定
凡工商登记性质为国有、集体、私营、联营、股分制的企业，不论其实行何种经营方式，均按企业所得税条例、实施细则规定征收企业所得税。
二、纳税地点
1、铁道部门、民航总局、邮电部门所属的工业、供销、施工企业及其他企业，均以独立核算的企业为纳税人。
2、市级及市级以上跨地区（指宁波市属各县、市、区）经营的企业，仍按原户管分工原则，征收企业所得税。
3、老市区（指海曙、江东、江北三区）内的企业跨地区经营（仅指老市区内跨地区经营），其企业所得税，仍由原户管分管机关征收。
4、其他各县（市、区）之间跨地区经营企业，均按照属地征收原则，由所在地税务机关征收企业所得税。
5、总机构与分支机构（指不具备法人资格，但属企业所得税纳税人的企业）属同一征收机关征收的，并均属查帐征收的企业，可按规定分别征收企业所得税，如有困难，报经县级以上税务机关批准，也可由总机构集中缴纳，但一经确定，三年内不得变动。
6、企业集团应分别以核心企业、独立经济核算的其他成员企业为纳税人；纳税人一律在所在地就地缴纳所得税。经国务院批准成立的企业集团，其核心企业对紧密层企业资产控股为100%的，可由控股成员企业选择是否由核心企业统一合并纳税。
三、销售收入确认
对生产期超过一个年度的产品，原则上按合同法计算销售收入的实现，但项目竣工结束，交付使用后，不论其货款与否全额收回，均应全额计算销售收入，征收企业所得税。
四、计税工资
1、计税工资范围：包括标准工资、加班工资、各种奖金、津贴和补贴，以及属于统计部门工资统计口径范围内的其他工资。但不包括劳务发票人员工资。
2、计税工资标准：县级税务机关可在年人均5000元范围内按实扣除。
3、对实行规范化股份制的企业，可按计税工资标准的110%范围内按实扣除。
五、行业政策衔接
1、外贸企业按企业所得税法规定征收企业所得税。
2、金融、保险企业一律按33%比例税率征收企业所得税，其税前列支票准备扣除范围，按照统一的税收规定执行。
3、股份制企业，从上市当年起暂按15%税率征收企业所得税。
4、民政福利企业安置四残人员占企业职工总数10%以上，不足35%的，暂减半征收所得税；安置四残人员超过企业职工总数35%的，暂不征收所得税。
5、各级教委直属学校的校办工厂，暂缓征收所得税。
对校办、福利企业中属“一脚踢”承包及联营企业非校方所得的收入，应按规定征收企业所得税。
6、由劳改、劳教人员直接从事生产的劳改，劳教企业，暂不征收企业所得税。
7、对农口企业，从事种植、养殖和饲养取得的所得暂免征收所得税。
8、对军工企业，一律按照企业所得税暂行条例及实施细则的规定征收所得税。但对军工企业生产军品取得的所得，暂免征收所得税，军品、民品不能分别单独核算的，应按全部所得征收所得税。
9、国有、集体专业从事水平、蔬菜、食品、禽蛋经营的企业，暂缓征所得税。对专业从事酱油、米醋、豆制品的产品生产的企业，其所得的收入，暂减半征收所得税，对原不征收所得税的粮食商业企业暂缓征收所得税。
六、允许税前扣除的各项基金
除企业所得税条例及实施细则已明确的允许税前扣除的项目外，下列各项允许在计算企业所得税前扣除。
1、乡镇企业按计税利润10%计提的社会性支出。
2、乡镇企业按人均月10元范围内列支的贴农基金。
3、农工一体化的农业工人工资。
4、按规定提取的防空基金。
5、甬政发[1993]197号按工资总额1%计算的统筹职工技术教育经费。
6、按规定上缴的产业结构调节基金。
7、按规定提取的粮食补偿金或粮食附加税。
8、集体企业按规定提取的管理费。
9、按规定交纳的各种协会、学会会费。
10、按营业税、增值税、消费税计提的3.5%的教育附加费。
除上述内容允许扣除外，其他一律不得在税前扣除，各地如有特殊情况需要保留的，需报我局。
七、纯商业流通企业，如按我局甬财税二[1994]41号文件的带征率执行有困难的，可按进销差价的12%带征所得税。能交基金按进销差价的5.45%（按7%征集能交基金的企业带征2.52%）带征，预算调节基金按进销差价的3.64%带征。
八、企业所得税缴纳期限及征收方式
企业所得税缴纳期限及征收方式仍按我局甬税二[1994]96号文件规定执行。各单位不得自行变通。
为了做好企业所得税的征收工作，现将有关问题明确如下：
一、纳税人的确定
凡工商登记性质为国有、集体、私营、联营、股分制的企业，不论其实行何种经营方式，均按企业所得税条例、实施细则规定征收企业所得税。
二、纳税地点
1、铁道部门、民航总局、邮电部门所属的工业、供销、施工企业及其他企业，均以独立核算的企业为纳税人。
2、市级及市级以上跨地区（指宁波市属各县、市、区）经营的企业，仍按原户管分工原则，征收企业所得税。
3、老市区（指海曙、江东、江北三区）内的企业跨地区经营（仅指老市区内跨地区经营），其企业所得税，仍由原户管分管机关征收。
4、其他各县（市、区）之间跨地区经营企业，均按照属地征收原则，由所在地税务机关征收企业所得税。
5、总机构与分支机构（指不具备法人资格，但属企业所得税纳税人的企业）属同一征收机关征收的，并均属查帐征收的企业，可按规定分别征收企业所得税，如有困难，报经县级以上税务机关批准，也可由总机构集中缴纳，但一经确定，三年内不得变动。
6、企业集团应分别以核心企业、独立经济核算的其他成员企业为纳税人；纳税人一律在所在地就地缴纳所得税。经国务院批准成立的企业集团，其核心企业对紧密层企业资产控股为100%的，可由控股成员企业选择是否由核心企业统一合并纳税。
三、销售收入确认
对生产期超过一个年度的产品，原则上按合同法计算销售收入的实现，但项目竣工结束，交付使用后，不论其货款与否全额收回，均应全额计算销售收入，征收企业所得税。
四、计税工资
1、计税工资范围：包括标准工资、加班工资、各种奖金、津贴和补贴，以及属于统计部门工资统计口径范围内的其他工资。但不包括劳务发票人员工资。
2、计税工资标准：县级税务机关可在年人均5000元范围内按实扣除。
3、对实行规范化股份制的企业，可按计税工资标准的110%范围内按实扣除。
五、行业政策衔接
1、外贸企业按企业所得税法规定征收企业所得税。
2、金融、保险企业一律按33%比例税率征收企业所得税，其税前列支票准备扣除范围，按照统一的税收规定执行。
3、股份制企业，从上市当年起暂按15%税率征收企业所得税。
4、民政福利企业安置四残人员占企业职工总数10%以上，不足35%的，暂减半征收所得税；安置四残人员超过企业职工总数35%的，暂不征收所得税。
5、各级教委直属学校的校办工厂，暂缓征收所得税。
对校办、福利企业中属“一脚踢”承包及联营企业非校方所得的收入，应按规定征收企业所得税。
6、由劳改、劳教人员直接从事生产的劳改，劳教企业，暂不征收企业所得税。
7、对农口企业，从事种植、养殖和饲养取得的所得暂免征收所得税。
8、对军工企业，一律按照企业所得税暂行条例及实施细则的规定征收所得税。但对军工企业生产军品取得的所得，暂免征收所得税，军品、民品不能分别单独核算的，应按全部所得征收所得税。
9、国有、集体专业从事水平、蔬菜、食品、禽蛋经营的企业，暂缓征所得税。对专业从事酱油、米醋、豆制品的产品生产的企业，其所得的收入，暂减半征收所得税，对原不征收所得税的粮食商业企业暂缓征收所得税。
六、允许税前扣除的各项基金
除企业所得税条例及实施细则已明确的允许税前扣除的项目外，下列各项允许在计算企业所得税前扣除。
1、乡镇企业按计税利润10%计提的社会性支出。
2、乡镇企业按人均月10元范围内列支的贴农基金。
3、农工一体化的农业工人工资。
4、按规定提取的防空基金。
5、甬政发[1993]197号按工资总额1%计算的统筹职工技术教育经费。
6、按规定上缴的产业结构调节基金。
7、按规定提取的粮食补偿金或粮食附加税。
8、集体企业按规定提取的管理费。
9、按规定交纳的各种协会、学会会费。
10、按营业税、增值税、消费税计提的3.5%的教育附加费。
除上述内容允许扣除外，其他一律不得在税前扣除，各地如有特殊情况需要保留的，需报我局。
七、纯商业流通企业，如按我局甬财税二[1994]41号文件的带征率执行有困难的，可按进销差价的12%带征所得税。能交基金按进销差价的5.45%（按7%征集能交基金的企业带征2.52%）带征，预算调节基金按进销差价的3.64%带征。
八、企业所得税缴纳期限及征收方式
企业所得税缴纳期限及征收方式仍按我局甬税二[1994]96号文件规定执行。各单位不得自行变通。
一九九四年三月十七日
