各县（市）、区地方税务局、经济技术开发区、大榭开发区地方税务局、市局各直属分局：
为了做好1997年度企业所得税汇算清缴工作，现将企业所得税若干政策问题通知如下，请贯彻执行。
一、征免规定。
（一）企事业单位为销售种子、种苗、种畜、种禽等产品而提供配套技术服务而以得的所得，可比照销售种子、种苗、种畜、种禽等产品的所得划分征免企业所得税。
（二）民政部门所属假肢厂（含康复器材公司）生产残疾人专用产品的所得，报经主管税务机关批准后，可暂免征企业所得税。
（三）对列入清产核资范围的城镇集体企业，应在国家规定的时间内完成清产核资工作，否则，不得执行此次表产核资工作的有关政策。
（四）关于纳税检查中查出的问题的处理。
1、对企业查增的所得额，除按法定税率补缴税款外，还应按税收征管法规给予处罚。其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损。
2、税务机关查增的所得额不得作为计算公益性、救济性捐赠的基数。
（五）关于企业弥补亏损问题
1、凡有技术转让收益、治理“三废”收益、国债利息收藏、投资收益国等免税收入的企业，发生年度亏损时，其免税收入应冲抵当年发生的亏损，其余额再按税法规定结转弥补。
2、减免税企业盈利年度的所得额，按照税法规定弥补以前年度亏损后的余额，计算减免税。
对企业亏损的弥补，减免税期间应作为连续弥补期计算。
（六）中外合资企业不在经济特区、沿海经济开发区、经济技术开发区等特殊区域内的企业，按税法规定实行抵税率的，中方分回的利润不再补税。
（七）对专门生产酱油、醋、豆制品、腌制品、酱、酱腌菜的企业和饲料加工企业，在1997年度以经批准减半征收企业所得税。
对直接供应大、中、小学生的快餐、方便食品的企业或车间，其产品不进入市场，执行内部供应价格的，在1997年度以经批准免征企业所得税。
对生产其他副食品的企业照章征收企业所得税。
（八）企业利用废水、废气、废渣等废弃物在生产的产品中占到30%以上的，可在5年内减征或免征企业所得税。30%的比例可按废水、废气、废渣等刻度物的实物量来计算，也可按价值量来计算。
（九）高新技术企业按规定减免税收期满后，凡当年出口产品销售额达到70%以上的，由税务机关核准，对其出口的高新技术产品应纳所得税额的50%部分三年内给予先征后退。
经市有关领导认定的高新技术的中试产品，自销售之日起两年内，经批准，可将中度产品的应纳所得税额50%部分先征后退。
（十）对符合甬地税发[1994]26号文件规定条件的股份有限公司和有限责任公司3.20工程企业、实力工程企业，其下属独立核算全资子公司、按股公司不能享受有关优惠政策。
二、纳税扣除
（一）关于利息问题
1、企业逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前列支。
2、由于银行利率的调整，从1998年起，企业向主管部门或单位借款以及内部的集资利息在不超过年利率12%范围内按实扣除。1997年度仍按原规定执行。
3、企业通过证券交易所买卖国库券的盈亏一律计入企业盈亏，计征企业所得税。
（二）关于计税工资问题
1997年企事业单位的计税工资仍按原定为每月人均600元之内按实扣除。个别企业如需提高的，报经主管税务机关批准后允许再上浮20%
（三）关于人寿、人身等保险费扣除问题
企业为职工投保而支付的各种人寿、人身等保险费，属对职工的福利补助性质，并有专门的开支渠道（一般由企业应付福利费支付），除国务院、财政部、国家税务总局明确规定的某些保险费（如特殊工种、行业人身安全保险费）可税前扣除外，其他一律不得在税前扣除。
（四）关于捐赠问题
亏损企业不允许在税前列支公益、救济性捐赠。
（五）关于企业缴纳的行业会费能否在税前列支问题。
纳税人按市级民政、物价、财政部门批准的标准向依法成立的协会、学会等社会组织缴纳的会费，经主管税务机关批准后允许税前列支。
（六）关于纳税人纳税年度应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣的截止时间问题。
企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得转移以后年度折扣，是指纳税人在年度终了4个月以后，发现的应计未计，应提未提的税前扣除项目。
