才睦各市、地、县国家税务局、地方税务局，省国家税务局、地方税务局直属一分局、二分局、涉外分局、稽查分局：
为更好地贯彻执行国务院关于加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的精神，认真做好我省个体工商户的建帐试点工作，现将《浙江省个体工商户财务制度（试行）》印发给你们。希认真执行，如有新情况和新问题，请及时报告省局。
秒报：国家税务总局
附
浙江省个体工商户财务制度（试行）
第一章 总 则
第一条 为适应社会主义市场经济的需要，规范个体工商户（以下简称“个体户）的财务管理，促进个体户加强自身建设和健康发展，根据国家有关法规的规定，结合我省实际情况，制定本制度。
第二条 本制度适用于所有按规定需要建帐的城乡个体户。个人以承包、租赁方式从事生产经营活动，不与出租、发包单位统一核算而只交管理费或租金的，其财务制度，亦适用本制度。
挂靠在国有企业、集体企业以及其它企业从事经营活动的个体户和个人，在按规定纠正之前，其财务制度，亦适用本制度。
第三条 个体户从事生产经营，必须按规定配备与本业户生产经营相适应的专职或兼职的会计人员，健全财务制度，设立账簿，保存会计凭证，编制财务报表，认真做好财务会计工作。
第四条 个体户必须按照国家的法律、法规、政策，按照权责发生制原则核算财务收支，如实反映财务状况；依照有关法律、法规和制度计算，缴纳国家税收。
第五条 个体户的资产属于私人所有，受国家法律保护，不受侵犯。除依照法律、法规缴纳税费外，任何部门、任何单位和个人都不得对其摊派或抽调。对侵害其合法经济权利的行为，业户有权依照国家法律、法规规定予以拒绝、抵制及向审计监察等机关进行检举、揭发、控告。
第六条 个体户聘用或更换财务人员应报主管税务机关备案。对确无条件配备会计人员的，应委托税务师事务所等有关中介机构代理建账。财务人员必须认真执行国家税收政策、财会制度，对财务收支进行监督。对存在违反国家财会制度等行为而不适合担任财会工作的人员，税务机关有权责令业户更换。
第七条 个体户的财务管理工作，受税务机关管理、监督和检查。
第二章 固定资产
第八条 个体户在生产经营过程中使用年限在一年以上且单位价值在1000元以上的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具及其它与生产经营有关的设备、工器具等为固定资产。
对单位价值低于规定标准的主要劳动资料或高于规定标准的易损劳动资料是否按固定资产管理，由主管税务机关按实际情况确定。
第九条 个体户的固定资产按以下方式计价：
（一）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。
（二）购入的固定资产，按实际购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费等计价
（三）实物投资的固定资产，由投资方依据固定资产新旧程度，按评估确认价值合同、协议约定的价值计价。
（四）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按账面原价减去改建、扩建过程中发生的变价收入加上改建、扩建而增加的支出计价。
（五）盘盈的固定资产，按同类固定资产的重估完全价值计价。
（六）融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的租赁费加运输费、保险费、安装调试费等计价。
第十条 个体户可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款和对外投资。
第十一条 个体户变动固定资产原值，须报经税务机关审批后进行财务处理。个体户已入账的固定资产，其价值（即原值）非属下列情况的，不得随意变动。
（一）根据国家规定，对固定资产重新估价；
（二）增加补充设备或改良装置；
（三）将固定资产的一部分拆除；
（四）发现原记固定资产有错误。
第十二条 固定资产提取折旧的范围：
下列固定资产应当提取折旧：
（一）房屋和建筑物；
（二）在用的机器设备、仪器仪表、运输车船；
（三）季节性生产业户停用的设备和大修理停用的设备；
（四）以经营方式租出和以融资租赁方式租入的固定资产。
下列固定资产除房屋建筑物外不得提取折旧：
（一）未使用和不需用的固定资产；
（二）以经营方式租（借）入的固定资产；
（三）已提足折旧继续使用的固定资产。
第十三条 个体户因遭受自然灾害非常损失的固定资产，经主管税务机关批准，予以报废和处理，其未提足折旧可以补提。
第十四条 个体户在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。残值按固定资产原价的5％确定。
第十五条 个体户的固定资产折旧年限在不短于以下年限内经主管税务机关审核后执行：
（一）房屋、建筑物：二十年；
（二）轮船、汽车、机器、机械和其它生产设备：十年；
（三）轮船、汽车以外的运输工具和电子设备以及生产经营有关的器具、工具、家具等：五年；
（四）添置已使用过的固定资产，由主管税务机关核定年限。
固定资产由于腐蚀性强或技术进步而必须替换的落后设备等特殊原因，需要缩短折旧年限的，须报经税务机关审核批准后执行。
第十六条 固定资产折旧按平均年限法和工作量法计算提取。
按平均年限法的固定资产折旧计算公式如下：
固定资产年折旧率＝［1－5%（残值率）／折旧年限］×100％
月折旧率＝年折旧率＋12
月折旧额＝固定资产原价×月折旧率
按工作量法的固定资产折旧计算公式如下：
单位里程（每工作小时）折旧额＝（原价－残值）／总行驶里程（总工作小时）
第十七条 个体户固定资产折旧，按固定资产的账面原值为计算依据．根据月初可提取的固定资产账面原值，每月计算当月应提取折旧，计入当月成本．
第十八条 个体户的固定资产，应建立相应的账簿或卡片，全面、及时、准确地记录增减变化和利用情况。要定期或不定期对固定资产进行盘点清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对盘盈、盘亏、报废的固定资产损益查明原因，并报经税务机关审批后处理。
第三章 流动资产
第十九条 流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等。
第二十条 加强对流动资产管理，应在确保生产经营需要的前提下，合理使用资金。要建立现金及各种存款的管理制度，现金收入要做到日结日清，账实相符，银行存款与银行对账单核对相符。
第二十一条 应收及预付账款包括应收账款、预付货款、待摊费用等。个体户必须严格遵守结算纪律，执行结算制度，对应付税金及法定费用，必须按期足额缴齐，不得拖欠。应收及预付款项，要认真及时办理结算和催收。发生与生产经营有关的确实无法收回的账款，包括因债务人破产或死亡和债务人逾期未履行还债义务超过三年仍然不能收回的应收账款，经提供有效证明，报主管税务机关审核批准后按实核销。
第二十二条 存货是指业户在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件以及外购商品等。存货按实际成本计价：
（一）购入的商品按取得时的进价计价；材料物资、低值易耗品、包装物等按进价加运杂费和途中合理损耗计价。
（二）自制的，按制造过程中的各项实际净支出计价。
（三）委托外单位加工的，按发出材料实际耗用的成本，加上加工费、往返运杂费和缴纳的税金以及扣除加工过程中的有关收入后计价。
（四）投资者投入的，按按评估确认的价值或合同、协议约定的价值计价。
（五）接受捐赠的，按发票账单所列金额加企业负担的运杂费、缴纳的税金等计价。
（六）盘盈的，按库存同类物资的实际成本计价，没有同类库存物资的，按市价计价。
领用或发出存货的核算，原则上采用加权平均法。
第二十三条 个体户的库存物资应当建立相应的出入库保管制度，实行定期或不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面盘点清查。对盘盈盘亏及毁损报废的物资应及时查明原因，分别情况处理：
存货盘盈的，应调整有关账户，并相应冲减生产成本或营业成本；
存货盘亏及毁损报废的，除应由过失人或保险公司赔偿外，属于正常合理部分可列作成本费用；属于非正常损失，应查明原因，分清责任，该由业户承担的须报经主管税务机关审批后处理。
第二十四条 个体户在生产经营活动中发生的所有收支事项，都必须开具或收取合法凭证，及时如数登记入账。严禁凭白条付款；严禁开白条、不开发票或少开发票。不得隐瞒收入、虚构成本、假报开支、编造假账、抽逃资金、偷逃税收。
第四章 工资
第二十五条 工资是业户生产经营成本的组成部分，是生产经营过程中活劳动消耗的补偿。
第二十六条 业主费用和从业人员工资计入成本的计税标准（包括各种奖金、津贴、补贴、加班费等），按浙江省国家税务局、浙江省地方税务局确定的标准，经主管税务机关核准，按核实的参加生产经营人数计算列入成本费用，超过税务机关核准的部分，不得在税前列支。年终一次结转税后有关科目支出。
第二十七条 个体户必须建立必要的考勤、工时、产品产量等记录制度，据以考核、计算和支付报酬，为核算成本提供确切数据。
第五章 成本和费用
第二十八条 成本、费用范围包括个体户生产经营商品和提供劳务等发生的各项生产费用、销售费用、管理费用和财务费用。
第二十九条 生产费用是指个体户在生产经营过程中实际耗用的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费（不包括融资租赁费）、低值易耗品等以及支付给生产从业人员的工资。
第三十条 销售费用是个体户在销售产品自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包运输费、装卸费、包装费、展览费、广告旨、委托代销手续费、销售服务费用以及其它销售费用。
第三十一条 管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。包括劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销费、无形资产摊销费、业务招待费、坏账损失、缴纳的税金以及其它管理费用。
第三十二条 财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其它财务费用等。
第三十三条 对个体户租赁房屋的租金由当地市（县）税务机关参照当地房管部门和社会上的一般租金情况酌情核定；经过公证机关公证的私人借款按银行一年期存款利息列入成本。
第三十四条 个体户一次支付、分期摊销的费用，按费用项目受益期限确定分摊的数额，分摊的期限一般不超过一年。
第三十五条 个体户发生与生产经营有关的业务招待费必须取得合法凭证或单据，经主管税务机关审核后，在其营业收入总额5%以内据实列支。
第三十六条 个体户的下列支出，不得列入成本、费用：
（一）资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其它资产的支出，对外投资的支出。
（二）被没收的资产，各项罚款；
（三）缴纳的个人所得税，固定资产投资方向调节税，以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款。
（四）各种赞助支出；
（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
（六）分配给投资者的股利；
（七）用于个人和家庭的支出；
（八）与生产经营无关的支出；
（九）国家税务总局规定不得列入成本、费用的其它支出。
第三十七条 个体户必须按月核算成本。成本核算方法，一般可采用综合核算法，有条件的工业户可按产品或主要产品核算；运输户可按营运项目或营运额（吨公里）核算；建筑安装户可以按工程项目进度核算；商业、饮食、服务业可按经营项目核算等。
第三十八条 个体户对成本核算的原始记录、凭证、账册、费用汇集和分配表及统计资料等，必须真实、准确、完整地登记编制，并按规定期限妥善保管，不得毁损。
第六章 收入、利润及分配
第三十九条 个体户的营业收入是指生产经营过程中，由于销售商品、提供劳务等取得收入。
个体户发生的销售退回、销售折让、销售折扣、冲减当期营业收入。
第四十条 个体户各项收入，必须按权责发生制原则确定。
第四十一条 营业收入的计算期为月度。个体户必须按月计算营业收入，应纳税金和经营利润。
第四十二条 营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出的净值。
营业外收入，包括固定资产的盘盈和变卖的净收益和确实无法支付按规定转作营业外收入的应付款项、物资及现金溢余等收入。
营业外支出包括固定资产的盘亏及变价损失，固定资产和流动资产因自然灾害等造成的非常损失（扣除保险赔偿金额）以及赔偿金、违约金和公益救济性捐赠等。
第四十三条 个体户的利润，是指其生产经营的经济成果、营业收入减除营业成本、费用和税金的余额是营业利润。营业利润加上营业收入减去营业外支出为利润总额。个体户按规定取得的减免税应并入利润总额。
第四十四条 个体户的年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过五年。
第四十五条 个体户税后利润的分配，除另有规定外，分配内容有如下方面：
（一）被没收的物资损失，支付的各种税收的滞纳金、罚金；
（二）弥补因超过用税前利润抵补期限，按规定用税后利润弥补的亏损；
（三）应付合作者利润；
（四）业主提取利润；
年末“利润分配”余额，即为历年积存的未分配利润或未弥补亏损。
第七章 财务报告与财务监督
第四十六条 个体户必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。它是个体户的财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负债表、利润表、利润分配表。财务报告应当根据统一会计制度规定的格式和要求编制。
第四十七条 财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其它有关资料编制，做到数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚。
任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务报告的有关数字。
第四十八条 财务报表之间，财务报表项目之间，凡有对应关系的数字应当相互一致。本期财务报表与上期财务报表之间有关数字应当相互衔接。
第四十九条 对外报送的财务报告，应当注明个体户名称，财务报告所属年度、季度、月度和报送日期，并加盖个体户公章或业主及会计人员印章。
