各县（市、区）地方税务局、开发区财税分局、大榭开发区财税局、各直属分局：
        近接一些单位反映，要求明确内资企业的土地给合资企业使用，如何计征土地使用税。
        根据国家税务总局（88）国税地字第015号文件规定：“土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳”。因此，拥有土地使用权的单位和个人是土地使用税的纳税义务人。
        土地使用权是企业的无形资产，通过无偿划拨方式获得的土地使用权，是由企业经营的国有资产。内资企业在合资过程中，未将土地使用权作价投入合资企业的，其土地使用权仍归内资企业所不，为此，内资企业仍应按规定缴纳土地使用税。
        请各单位按以上办法执行，执行中有什么问题，请及时告市局。