注：根据《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号2011-01-04）规定，全文失效。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税各局、地方税务局：
  《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知》（国
税发〔1996〕 165号，以下简称通知）下发后，一些地区对执行中涉及的一些具体业
务界线提出问题，经研究，现统一明确如下：
  一、关于外国企业常驻代表机构（以下简称代表机构）为其总机构自营商品贸易
进行准备性、辅助性活动的税务处理问题
  外国企业设立的代表机构为其总机构的自营商品贸易进行了解市场情况，提供商
情资料及其他准备性、辅助性活动，仍依照《财政部税务总局关于对外国企业常驻代
表机构征收工商统一税、企业所得税问题的通知》（〔85〕财税外字第 197号）附件
第一条第（一）项确定的原则，免予征收营业税和企业所得税。对总机构自营商品贸
易的界定应严格按照《财政部税务总局关于对常驻代表机构从事自营商品贸易和代理
商品贸易区分问题的通知》（〔86〕财税外字第 053号）规定的限定条件执行。依据
该项规定的限定条件，自营商品贸易应仅指由总机构购进商品并实际由其收货、存储
后再销售的业务。
  二、关于代表机构代理我国商品出口贸易业务的税务处理问题
  外国公司设立的代表机构接受中国境内企业委托，代理我国商品出口贸易业务，
仍应根据1985年 4月11日国务院批准、财政部公布的《中华人民共和国财政部对外国
企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定》第一条和《财政部关于
〈对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定〉的几个政策业
务问题（〔85〕财税字第122号）第二条和第三条的规定免予征税。
  三、关于银行金融机构设立的代表机构征税问题
  外国银行金融机构在我国提供信贷业务取得的利息所得，应按《中华人民共和国
外商投资企业和外国企业所得税法》及有关税收协定的规定确定征免预提所得税。上
述银行金融机构在我国设立的代表机构仅为总机构的信贷项目向客户提供的各种准备
性、辅助性服务，凡不再另行收取服务费的，不属于代表机构的应税业务活动。因此
，通知第一条第（一）款第 6项所说银行金融等机构设立的代表机构兼营的投资咨询
或其他咨询服务，是指银行金融等机构设立的代表机构除上述为其总机构信贷项目从
事的各种准备性、辅助性服务以外，所从事的各类投资咨询或其他咨询服务活动。