关于在全国税务系统全面推行税收会计改革的通知
国税发［1995］第184号
1969-12-31
全文有效
通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春
税务学院：
以扩大会计核算范围为主要内容的全国税收会计改革试点工作从１９９１年正式提
出，至今已有四年多的时间。四年来税收会计改革试点的实践表明，这项改革的方向是正
确的，改革是十分必要的。通过改革，完善了税收会计核算体系，充分发挥了税收会计的
反映和监督作用，有利于提高税收计划管理水平，有利于促进税收征管工作和征管改革的
深化。现在，新税制的施行已基本到位，机构分设基本完成，全面推行税收会计改革的时
机已经成熟。为贯彻落实全国税收工作向基层转移、向征管转移的指导方针和配合征管改
革的深化，开创组织收入工作的新局面，国家税务总局决定从１９９６年１月１日起，在
全国税务系统全面推行税收会计改革。现将推行会计改革工作的要求和有关问题的处理意
见通知如下：
一、全面推行会计改革的基本标准
（一）凡是已办理税务登记的企业纳税人，不论是否发生应纳税行为或者减免税款，
都必须按时向税务机关办理纳税申报，报送纳税申报表。
（二）所有直接负责税款征收管理业务的税务机关和县级税务机关都必须严格执行总
局制定的税收会计核算办法。
（三）各会计核算单位都要对应征、减免、滞欠、征收、入库和提退等各项税收资金
活动进行全面、完整、准确和及时的核算反映。
（四）各征收单位都必须按纳税人设置分户明细帐，核算到每一个纳税人，及时、准
确地反映和监督每个纳税人的税款申报、缴纳、减免、欠税和退税情况。
二、切实做好全面推行会计改革的各项准备工作
（一）层层动员，进一步统一思想。总局已召开了全国税收会计改革工作会议，对全
面推行税收会计改革进行了专门的动员和部署。各地也要进行层层动员和部署，采用各类
形式，开展广泛的宣传，将总局的决定迅速传达到各级税务机关、各基层单位和每个税务
干部。
（二）建立强有力的组织领导班子。各级税务机关都要建立一个有局领导挂帅，计会、
征管、计算机等有关部门负责同志参加的领导小组，负责总体部署和协调工作，并设立办
公室，专人负责。计会、征管和计算机主管部门都要将会计改革列为本部门的一项重要职
责，共同负责抓好这项改革工作。各省级税务局要在今年１０月底前将领导小组和办公室
成员名单报总局计财司。
（三）加快计算机应用步伐。各地要积极创造条件，加快计算机的配置。会计核算软
件要尽快到位，各地应当立足于本地现有的软件，根据总局制定的核算办法，尽快组织人
员补充或修改软件。没有成熟软件的地区，请及时反映，总局将推荐１至２个软件供选择
使用。
（四）抓好培训，充实会计人员。总局将于今年１０月１１日至１５日举办一期全国
培训班。各地要在今年年底前对所有会计人员及相关的征管人员轮训一遍，使广大操作人
员，特别是会计人员都能熟悉和掌握核算办法。同时也要抓紧进行会计核算软件的应用培
训工作。会计人员力量不能满足会计核算工作要求的，各单位要及时调整充实人员。
（五）加强纳税申报管理。各地要根据会计改革的要求，结合征管改革，采取切实有
效的措施，完善和规范纳税申报制度，促使纳税人全面、按时进行纳税申报。
（六）抓紧进行结帐和转帐工作。各地都要将１９９５年底各项税金余额结转到１９
９６年，尚未开展会计改革的单位，要对１９９５年底的欠税、多缴税金、待解税金、在
途税金、待处理损失税金等各项税金逐户进行清理核实。
（七）抓好各种会计帐、证、表的印制工作，并尽快发到各基层核算单位和各使用部
门。
（八）制定会计工作规程。各地要根据会计核算要求，结合本地情况，制定原始凭证
的填制和传递制度、会计核算岗位责任制度、信息反馈制度等，将会计核算工作落实到岗，
落实到人，保证会计凭证传递及时齐全，会计核算及时完整和核算信息反馈及时有效。
（九）制定工作计划。各级税务机关要结合本地实际情况制定一个周密具体的会计改
革准备工作计划，对会计改革的各项工作内容、标准、要求、负责部门、完成时间予以明
确，保证各项工作落到实处。各省级税务局要在今年１０月底前将工作计划报总局计财司。
（十）进行检查和验收工作。各地都要按照会计改革工作计划逐项、逐级对会计改革
工作落实情况进行检查，确保各项工作按计划进行。各地要于今年１１月底、１２月底和
１９９６年１月底分三次向总局报告各项工作的落实情况。１９９６年一季度各地要逐级
进行验收，并将验收结果逐级上报总局计财司。总局于二季度对各地会计改革实施情况组
织抽查验收，并将抽查验收情况通报全国。
三、关于会计核算几个具体问题的处理意见
（一）分户核算问题。手工核算条件下，分户核算工作量大的，暂时可以先对正规企
业或重点税源户分户设帐核算，对于税源小、生产经营不正规的小企业和个体工商业户及
零散税收，可以集中设置帐户或分类设置帐户进行核算。
（二）一级核算、二级管理问题。运用计算机核算的各会计核算单位及采用手工核算
的各县级税务局、城市分局和城关税务所从１９９６年１月１日开始，都必须严格按照总
局制定的会计核算办法进行核算。其他手工核算的税务所，如果人员力量确实不够，可以
暂时采用“一级核算、二级管理”的过渡办法，即税务所作为报帐单位，由税务所会计设
置和登记分户帐及单式会计总帐，定期向县级税务机关编报各种原始凭证汇总单，由入库
单位进行总分类和明细分类核算，并定期向税务所反馈核算资料和进行对帐。各核算单位
的分户帐必须由会计人员登记。
（三）欠税余额分析问题。为比较准确地反映欠税余额的各种情况，各核算单位都要
设置欠税登记簿，按以前年度陈欠、经批准缓征等欠税原因进行登记和分析，并对每月的
欠缴税金明细报表进行分析说明，随表上报。
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春
税务学院：
以扩大会计核算范围为主要内容的全国税收会计改革试点工作从１９９１年正式提
出，至今已有四年多的时间。四年来税收会计改革试点的实践表明，这项改革的方向是正
确的，改革是十分必要的。通过改革，完善了税收会计核算体系，充分发挥了税收会计的
反映和监督作用，有利于提高税收计划管理水平，有利于促进税收征管工作和征管改革的
深化。现在，新税制的施行已基本到位，机构分设基本完成，全面推行税收会计改革的时
机已经成熟。为贯彻落实全国税收工作向基层转移、向征管转移的指导方针和配合征管改
革的深化，开创组织收入工作的新局面，国家税务总局决定从１９９６年１月１日起，在
全国税务系统全面推行税收会计改革。现将推行会计改革工作的要求和有关问题的处理意
见通知如下：
一、全面推行会计改革的基本标准
（一）凡是已办理税务登记的企业纳税人，不论是否发生应纳税行为或者减免税款，
都必须按时向税务机关办理纳税申报，报送纳税申报表。
（二）所有直接负责税款征收管理业务的税务机关和县级税务机关都必须严格执行总
局制定的税收会计核算办法。
（三）各会计核算单位都要对应征、减免、滞欠、征收、入库和提退等各项税收资金
活动进行全面、完整、准确和及时的核算反映。
（四）各征收单位都必须按纳税人设置分户明细帐，核算到每一个纳税人，及时、准
确地反映和监督每个纳税人的税款申报、缴纳、减免、欠税和退税情况。
二、切实做好全面推行会计改革的各项准备工作
（一）层层动员，进一步统一思想。总局已召开了全国税收会计改革工作会议，对全
面推行税收会计改革进行了专门的动员和部署。各地也要进行层层动员和部署，采用各类
形式，开展广泛的宣传，将总局的决定迅速传达到各级税务机关、各基层单位和每个税务
干部。
（二）建立强有力的组织领导班子。各级税务机关都要建立一个有局领导挂帅，计会、
征管、计算机等有关部门负责同志参加的领导小组，负责总体部署和协调工作，并设立办
公室，专人负责。计会、征管和计算机主管部门都要将会计改革列为本部门的一项重要职
责，共同负责抓好这项改革工作。各省级税务局要在今年１０月底前将领导小组和办公室
成员名单报总局计财司。
（三）加快计算机应用步伐。各地要积极创造条件，加快计算机的配置。会计核算软
件要尽快到位，各地应当立足于本地现有的软件，根据总局制定的核算办法，尽快组织人
员补充或修改软件。没有成熟软件的地区，请及时反映，总局将推荐１至２个软件供选择
使用。
（四）抓好培训，充实会计人员。总局将于今年１０月１１日至１５日举办一期全国
培训班。各地要在今年年底前对所有会计人员及相关的征管人员轮训一遍，使广大操作人
员，特别是会计人员都能熟悉和掌握核算办法。同时也要抓紧进行会计核算软件的应用培
训工作。会计人员力量不能满足会计核算工作要求的，各单位要及时调整充实人员。
（五）加强纳税申报管理。各地要根据会计改革的要求，结合征管改革，采取切实有
效的措施，完善和规范纳税申报制度，促使纳税人全面、按时进行纳税申报。
（六）抓紧进行结帐和转帐工作。各地都要将１９９５年底各项税金余额结转到１９
９６年，尚未开展会计改革的单位，要对１９９５年底的欠税、多缴税金、待解税金、在
途税金、待处理损失税金等各项税金逐户进行清理核实。
（七）抓好各种会计帐、证、表的印制工作，并尽快发到各基层核算单位和各使用部
门。
（八）制定会计工作规程。各地要根据会计核算要求，结合本地情况，制定原始凭证
的填制和传递制度、会计核算岗位责任制度、信息反馈制度等，将会计核算工作落实到岗，
落实到人，保证会计凭证传递及时齐全，会计核算及时完整和核算信息反馈及时有效。
（九）制定工作计划。各级税务机关要结合本地实际情况制定一个周密具体的会计改
革准备工作计划，对会计改革的各项工作内容、标准、要求、负责部门、完成时间予以明
确，保证各项工作落到实处。各省级税务局要在今年１０月底前将工作计划报总局计财司。
（十）进行检查和验收工作。各地都要按照会计改革工作计划逐项、逐级对会计改革
工作落实情况进行检查，确保各项工作按计划进行。各地要于今年１１月底、１２月底和
１９９６年１月底分三次向总局报告各项工作的落实情况。１９９６年一季度各地要逐级
进行验收，并将验收结果逐级上报总局计财司。总局于二季度对各地会计改革实施情况组
织抽查验收，并将抽查验收情况通报全国。
三、关于会计核算几个具体问题的处理意见
（一）分户核算问题。手工核算条件下，分户核算工作量大的，暂时可以先对正规企
业或重点税源户分户设帐核算，对于税源小、生产经营不正规的小企业和个体工商业户及
零散税收，可以集中设置帐户或分类设置帐户进行核算。
（二）一级核算、二级管理问题。运用计算机核算的各会计核算单位及采用手工核算
的各县级税务局、城市分局和城关税务所从１９９６年１月１日开始，都必须严格按照总
局制定的会计核算办法进行核算。其他手工核算的税务所，如果人员力量确实不够，可以
暂时采用“一级核算、二级管理”的过渡办法，即税务所作为报帐单位，由税务所会计设
置和登记分户帐及单式会计总帐，定期向县级税务机关编报各种原始凭证汇总单，由入库
单位进行总分类和明细分类核算，并定期向税务所反馈核算资料和进行对帐。各核算单位
的分户帐必须由会计人员登记。
（三）欠税余额分析问题。为比较准确地反映欠税余额的各种情况，各核算单位都要
设置欠税登记簿，按以前年度陈欠、经批准缓征等欠税原因进行登记和分析，并对每月的
欠缴税金明细报表进行分析说明，随表上报。
