岁末将至，辛勤工作了一年的你，总算到了收获的时候，自然希望能得到一份丰厚的年终奖，也是老板对你全年工作的认可。财政部、国家税务总局在《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）中明确，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。2021年是最后一年，如果政策不延续的话，2022年就不用考虑了。高收入的你如何合理运用全年一次性奖金享受最后的红利来实现个人所得税税负的最低。

个人所得税税率表

【例二】小张为A单位员工，2020年每月取得工资薪金17500元，12月给其发放90000元年终奖，个人按国家标准缴付“三险一金” 专项扣除3000元，子女教育等专项附加扣除2000元。在不考虑其他扣除情况下，不进行税收筹划，直接将年终奖作为全年一次性奖金收入，小张1-12月需缴综合所得个税=（（17500-3000-2000）*12-60000）*10%-2520=6480元，缴全年一次性奖金个税=90000*10%-210=8790元，合计需缴个税15270元。若全年一次性奖金收入设为36000元，其余并入综合所得税，则小张1-12月需缴综合所得个税=（（17500-3000-2000）*12+54000-60000）*10%-2520=11880元，缴全年一次性奖金个税=36000*3%=1080元，合计需缴个税12960元，可少缴税款2310元。

【例三】老李为A单位中层，2020年每月取得工资薪金25000元，12月给其发放200000元年终奖，个人按国家标准缴付“三险一金” 专项扣除3000元，子女教育等专项附加扣除2000元。在不考虑其他扣除情况下，不进行税收筹划，直接将年终奖作为全年一次性奖金收入，老李1-12月需缴综合所得个税=（（25000-3000-2000）*12-60000）*20%-16920=19080元，缴全年一次性奖金个税=200000*20%-1410=38590元，合计需缴个税57670元。若全年一次性奖金收入设为144000元，其余并入综合所得税，则老李1-12月需缴综合所得个税=（（25000-3000-2000）*12+56000-60000）*20%-16920=30280元，缴全年一次性奖金个税=144000*10%-210=14190元，合计需缴个税44470元，可少缴税款13200元。

【例四】老周为A单位总经理，2020年每月取得工资薪金100000元，12月给其发放900000元年终奖，个人按国家标准缴付“三险一金” 专项扣除3000元，子女教育等专项附加扣除2000元。在不考虑其他扣除情况下，不进行税收筹划，直接将年终奖作为全年一次性奖金收入，老周1-12月需缴综合所得个税=（（100000-3000-2000）*12-60000）*45%-181920=304080元，缴全年一次性奖金个税=900000*35%-7160=307840元，合计需缴个税611920元。若全年一次性奖金收入设为660000元，其余并入综合所得税，则老周1-12月需缴综合所得个税=（（100000-3000-2000）*12+240000-60000）*45%-181920=412080元，缴全年一次性奖金个税=660000*30%-4410=193590元，合计需缴个税605670元，可少缴税款6250元。

目前许多单位由于绩效考核等原因不能在2020年当年发放年终奖，只能在2021年发放，那需要预计2021年累计工资薪金收入（包括全年一次性奖金收入等各类工资薪金所得），经分段测算在适当考虑“三险一金”等各项比较确定的扣除项目情况下按以下方法确定全年一次性奖金收入金额缴税最少：

1、预计2021年不超过96000元

综合所得扣除60000元费用后最多按3%税率缴税，而全年一次性奖金至少按3%税率缴税，可暂不考虑，到预计将超过96000元时再考虑。

2、预计2021年超过96000元且不超过132000元

由于3%税率速算扣除数为0，只要满足税率都不超过3%，放在综合所得按3%税率缴税与全年一次性奖金按3%税率缴税是一样的，考虑到如年终奖等发放不在12月份，需要较早动用全年一次性奖金，建议在不超过36000元范围内全部纳入全年一次性奖金收入，为收入增加超预期留有余地。

3、预计2021年超过132000元且不超过263100元

除3%税率外，综合所得速算扣除数是全年一次性奖金速算扣除数的12倍，经比较测算，只需将全年一次性奖金收入设为36000元按3%税率缴税，其余并入综合所得缴税即可。

4、预计2021年超过263100元且不超过348000元

只要满足税率都不超过10%，放在综合所得按10%税率缴税与全年一次性奖金按10%税率缴税是一样的，考虑到如年终奖等发放不在12月份，需要较早动用全年一次性奖金，建议在不超过144000元范围内全部纳入全年一次性奖金收入，为收入增加超预期留有余地。

5、预计2021年超过348000元且不超过732000元

只需将全年一次性奖金收入设为144000元按10%税率缴税，其余并入综合所得缴税即可。

6、预计2021年超过732000元且不超过1337500元

只需将全年一次性奖金收入设为300000元按20%税率缴税，其余并入综合所得缴税即可。

7、预计2021年超过1337500元且不超过1512500元

只需将全年一次性奖金收入设为420000元按25%税率缴税，其余并入综合所得缴税即可。

8、预计2021年超过1512500元

只需将全年一次性奖金收入设为660000元按30%税率缴税，其余并入综合所得缴税即可。由于全年一次性奖金特殊性，30%与35%之间只有300000元级距较小，10%税率差也未能弥补提档造成多缴税额30250元，由此可见在全年一次性奖金收入超出660000元反而多缴税。

需要提醒的是如果预计收入偏差很大可能出现多缴税现象，故尽可能预计收入准确些。