国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告

国家税务总局公告2021年第25号 2021-08-26 全文有效

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，切实优化契税纳税服务，规范契税征收管理，根据《中华人民共和国契税法》（以下简称《契税法》）、《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(2021年第23号，以下简称23号公告)等相关规定，现就有关事项公告如下：

一、契税申报以不动产单元为基本单位。

二、以作价投资（入股）、偿还债务等应交付经济利益的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据等。

以划转、奖励等没有价格的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权或房屋赠与确定契税适用税率、计税依据等。

三、契税计税依据不包括增值税，具体情形为：

（一）土地使用权出售、房屋买卖，承受方计征契税的成交价格不含增值税；实际取得增值税发票的，成交价格以发票上注明的不含税价格确定。

（二）土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额。

（三）税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。

四、税务机关依法核定计税价格，应参照市场价格，采用房地产价格评估等方法合理确定。

五、契税纳税人依法纳税申报时，应填报《财产和行为税税源明细表》（《契税税源明细表》部分，附件1），并根据具体情形提交下列资料：

（一）纳税人身份证件；

（二）土地、房屋权属转移合同或其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证；

（三）交付经济利益方式转移土地、房屋权属的，提交土地、房屋权属转移相关价款支付凭证，其中，土地使用权出让为财政票据，土地使用权出售、互换和房屋买卖、互换为增值税发票；

（四）因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素发生土地、房屋权属转移的，提交生效法律文书或监察文书等。

符合减免税条件的，应按规定附送有关资料或将资料留存备查。

六、税务机关在契税足额征收或办理免税（不征税）手续后，应通过契税的完税凭证或契税信息联系单（以下简称联系单，附件2）等，将完税或免税（不征税）信息传递给不动产登记机构。能够通过信息共享即时传递信息的，税务机关可不再向不动产登记机构提供完税凭证或开具联系单。

七、纳税人依照《契税法》以及23号公告规定向税务机关申请退还已缴纳契税的，应提供纳税人身份证件，完税凭证复印件，并根据不同情形提交相关资料：

（一）在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，提交合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的证明材料；

（二）因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的，提交人民法院、仲裁委员会的生效法律文书；

（三）在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的，提交补充合同（协议）和退款凭证；

（四）在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的，提交补充合同（协议）和退款凭证。

税务机关收取纳税人退税资料后，应向不动产登记机构核实有关土地、房屋权属登记情况。核实后符合条件的即时受理，不符合条件的一次性告知应补正资料或不予受理原因。

八、税务机关及其工作人员对税收征管过程中知悉的个人的身份信息、婚姻登记信息、不动产权属登记信息、纳税申报信息及其他商业秘密和个人隐私，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。纳税人的税收违法行为信息不属于保密信息范围，税务机关可依法处理。

九、各地税务机关应与当地房地产管理部门加强协作，采用不动产登记、交易和缴税一窗受理等模式，持续优化契税申报缴纳流程，共同做好契税征收与房地产管理衔接工作。

十、本公告要求纳税人提交的资料，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局能够通过信息共享即时查验的，可公告明确不再要求纳税人提交。

十一、本公告所称纳税人身份证件是指：单位纳税人为营业执照，或者统一社会信用代码证书或者其他有效登记证书；个人纳税人中，自然人为居民身份证，或者居民户口簿或者入境的身份证件，个体工商户为营业执照。

十二、本公告自2021年9月1日起施行。《全文废止和部分条款废止的契税文件目录》（附件3）所列文件或条款同时废止。

特此公告。

附件：1.契税税源明细表

2.契税信息联系单

3.全文废止和部分条款废止的契税文件目录

国家税务总局

2021年8月26日

全文废止和部分条款废止的契税文件目录

序号	文号	标题	备注
1	国税发〔1997〕176号	国家税务总局关于契税征收管理若干具体事项的通知	全文废止
2	国税函〔1998〕829号	国家税务总局关于城镇居民委托代建房屋契税征免问题的批复	全文废止
3	国税函〔1999〕465号	国家税务总局关于出售或租赁房屋使用权是否征收契税问题的批复	全文废止
4	国税函〔1999〕545号	国家税务总局关于明确对中国华融资产管理公司等在收购处置不良资产中免征契税的通知	全文废止
5	国税函〔1999〕613号	国家税务总局关于抵押贷款购买商品房征收契税的批复	全文废止
6	国税函〔1999〕737号	国家税务总局关于以补偿征地款方式取得的房产征收契税的批复	全文废止
7	国税函〔1999〕845号	国家税务总局关于三峡工程库区农村移民外迁有关税收问题的通知	废止第三条
8	国税函〔2000〕56号	国家税务总局关于免征中国石油天然气股份有限公司契税的通知	全文废止
9	国税函〔2000〕468号	国家税务总局关于免征军队武警部队政法机关所办企业脱钩移交过程中所涉契税的批复	全文废止
10	国税函〔2001〕483号	国家税务总局关于以土地、房屋权属抵缴社会保险费免征契税的批复	全文废止
11	国税函〔2001〕689号	国家税务总局关于中国联通有限公司重组过程中办理土地、房屋权属变更登记不征契税的批复	全文废止
12	国税函〔2001〕843号	国家税务总局关于中国粮油食品进出口（集团）有限公司重组改制有关契税问题的通知	全文废止
13	国税函〔2002〕777号	国家税务总局关于免征被撤销金融机构在财产清理中取得土地房屋权属所涉契税的批复	全文废止
14	国税函〔2002〕1094号	国家税务总局关于以项目换土地等方式承受土地使用权有关契税问题的批复	全文废止
15	国税函〔2003〕123号	国家税务总局关于中国电信集团公司重组过程中有关契税问题的通知	全文废止
16	国税函〔2003〕524号	国家税务总局关于中国航空集团公司重组过程中有关契税问题的通知	全文废止
17	国税函〔2003〕627号	国家税务总局关于国家电网公司组建中有关契税问题的通知	全文废止
18	国税函〔2003〕946号	国家税务总局关于中国大唐集团公司组建中有关契税问题的通知	全文废止
19	国税函〔2003〕978号	国家税务总局关于中国国电集团公司组建中有关契税问题的通知	全文废止
20	国税函〔2003〕1027号	国家税务总局关于中国人民保险公司重组改制过程中有关印花税和契税问题的通知	废止第二条
21	国税函〔2003〕1143号	国家税务总局关于中国电信集团公司重组安徽等六省（区、市）电信资产有关契税问题的通知	全文废止
22	国税函〔2003〕1253号	国家税务总局关于中国航空工业第二集团公司重组中有关契税问题的通知	全文废止
23	国税函〔2003〕1272号	国家税务总局关于事业单位合并中有关契税问题的批复	全文废止
24	国税函〔2004〕322号	国家税务总局关于以土地、房屋作价出资及租赁使用土地有关契税问题的批复	全文废止
25	国税函〔2004〕852号	国家税务总局关于中国人寿保险（集团）公司重组改制后有关税务问题的通知	废止第五条中有关契税的规定
26	国税函〔2004〕898号	国家税务总局关于中国电信集团公司湖北等省（区）电信资产重组改制有关契税政策的通知	全文废止
27	国税发〔2004〕98号	国家税务总局关于中国移动通信集团公司重组上市过程中有关契税问题的通知	全文废止
28	国税函〔2004〕1036号	国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复	全文废止
29	国税发〔2004〕165号	国家税务总局关于中国网络通信集团公司重组上市过程中有关契税政策的通知	全文废止
30	国税发〔2005〕52号	国家税务总局关于中国建银投资有限责任公司纳税申报地点问题的通知	废止第三条中有关契税的规定
31	国税发〔2005〕156号	国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知	废止第二条中有关契税的规定
32	国税函〔2005〕835号	国家税务总局关于军队离退休干部购买经济适用房征收契税问题的批复	全文废止
33	国税函〔2005〕903号	国家税务总局关于城镇房屋拆迁契税优惠政策适用对象的批复	全文废止
34	国税函〔2005〕969号	国家税务总局关于中国航空集团公司改制有关契税问题的通知	全文废止
35	国税函〔2006〕157号	国家税务总局关于改制企业承受土地使用权契税计税依据的批复	全文废止
36	国税函〔2006〕448号	国家税务总局关于开征烟叶税有关税收会计统计核算问题的通知	废止第二条中有关契税的规定
37	国税函〔2006〕798号	国家税务总局关于明确中国兵器装备集团公司重组改制过程中有关契税政策的通知	全文废止
38	国税发〔2006〕144号	国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知	废止第一条中有关契税的规定
39	国税函〔2007〕606号	国家税务总局关于承受装修房屋契税计税价格问题的批复	全文废止
40	国税函〔2007〕645号	国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复	废止文件中有关契税的规定
41	国税函〔2008〕438号	国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复	全文废止
42	国税函〔2008〕662号	国家税务总局关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复	全文废止
43	国税函〔2008〕679号	国家税务总局关于中国铁道建筑总公司股份制改革过程中有关税收问题的通知	废止第三条中有关契税的规定
44	国税函〔2008〕718号	国家税务总局关于经法院调解的房屋权属转移征收契税的批复	全文废止
45	国税函〔2008〕1083号	国家税务总局关于太平湾发电厂有关契税问题的批复	全文废止
46	国税函〔2009〕603号	国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复	全文废止
47	国税函〔2009〕618号	国家税务总局关于明确中国农业银行改制有关契税政策的通知	全文废止
48	国税函〔2009〕781号	国家税务总局关于企业改制契税政策适用问题的批复	全文废止
49	税务总局公告2013年第2号	国家税务总局关于国寿投资控股有限公司相关税收问题的公告	废止第五条中有关契税的规定
50	税务总局公告2021年第9号	国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告	废止附件2中的《契税税源明细表》